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个人所得税改革迈出坚实一步【lol外围平台】
时间:2020-11-01 来源:首页 浏览量 97399 次

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作者简介:中国法学会财税法学研究会会长刘剑文在调节收入分配、促进经济社会发展方面发挥着最重要的作用,这与广大人民群众的基本权益息息相关。今年8月31日,全国人大常委会通过了修改《个人所得税法》的要求。中国的个人所得税法自1980年实施以来,已经修改了7次。

前面的六个变化,大部分都是围绕着工资和工资扣除的成本扣除标准和税率的微小变化。这一变化的目的是促进个人所得税从分类税制向综合分类税制的转变,调整和优化税率结构,合理提高基本成本扣除标准,重点解决个人所得税法多年来试图解决而未解决的问题,这是我国完善现代税制、加强税收法治建设的最重要成果。

党的十八届三中全会明确提出实行税收法定原则,这是全面推进法治,推进国家管理体制和管理能力现代化的应有之义。理论上,法定课税原则还包括形式法定和实质法定两个方面。

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前者拒绝以法律的形式规定税收的基本事项,还包括三个明确的原则:法定征税要素、具体征税要素和合法征税;后者拒绝从规范征税权的角度,坚持税法中以能力为基础征税和保障生存权的原则,以构建税收公平。就形式层面的法定征税原则而言,变更前的个人所得税法以法律形式规定了纳税人、征收对象、税率、税收优惠等纳税要素,符合对法定征税要素的基本排斥,但规定相对简单笼统。新法整合了我国税收制度和征管方式的新发展,细化和补充了个人所得税征收涉及的实体和程序,更充分地体现了具体的税收要素和合法征收原则。比如在实体体系中,对居民个人和非居民个人的分类进行了具体界定,完成了纳税人认定的规定;在程序制度上,引入反避税、纳税人识别号、涉税信息帮助确认等制度,不利于堵塞税收漏洞,保证法律的权威性和严格执行。

就实体层面征税的法律原则而言,新法推动实施综合与分类相结合的个人所得税制度,并对税率范围、基本费用扣除、专项扣除等进行调整。增强了合理调节收入和促进收入再分配的功能,体现了税收公平和对人权的承认。

党的十八届三中全会明确提出要逐步建立个人所得税制度。个人所得税法的修改就是实施这一改革和部署。新法将工资薪金扣除、劳动报酬扣除、特许权使用费扣除等劳动扣除削减为综合扣除,仅限于统一超额累进税母率,其他扣除仍分类。

这意味着向全面、分类的个人所得税制度过渡的工作已经开始,不利于构建单一和多种收入来源纳税人与不同劳动收入类型纳税人之间的税收公平,使完全相同支付能力的纳税人能够大致分享个人所得税 新法坚持以人为本的发展思想,重点保障纳税人受教育权、健康权、居住权等基本人权。除了原有的个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除外,还规定了子女教育、课余教育、大病医疗、住房贷款利息或房租、养老费用等专项扣除。

特别选择性扣除的设立不仅有助于进一步减轻纳税人的税收负担,而且考虑到了个人费用的差异,突出了新法对公平原则的坚持。这种做法不利于促进更加平衡和充分的经济社会发展,增强人民的福祉和安全感,并将对其他税法的制定和修改起到示范作用。采访公共事务和政治时会涉及更多的信息请求[理由陈述]。

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